НДС на УСН в 2026 году: кто платит и что изменилось

УСН для бизнесов всегда была спасением от большого количества сложной документации. Иногда для ее ведения не были нужны даже отдельные сотрудники. Но появление в жизни компании угрозы появления обязанности платить НДС эту ситуацию изменило.

С 2025 года предприниматели на УСН были включены в список плательщиков НДС. Тогда новые обязанности возникли у бизнесов с доходами за 2025 год до 60 млн рублей.

В 2026 году лимит сократили до 20 млн рублей в год, и изменения затронули гораздо больше компаний. Одновременно основная ставка НДС выросла с 20% до 22%, однако УСН это не затронуло.

С проблемами столкнулись, главным образом, небольшие бизнесы. При доходах до 20 млн рублей для них все еще действует освобождение. Однако лимит достаточно небольшой, и его можно случайно превысить. Появляется НДС в 5%. Более крупные компании должны опасаться дохода свыше 272,5 млн рублей. Его достижение меняет ставку на 7%.

Начинаем погружение в расчеты от клининговой компании Алексея. За 2025 год он получил доход в 32 млн рублей. Для крупной сети это небольшой оборот, а для его семейного бизнеса — достаточно серьезный. По итогам 2025 года платить НДС он был не обязан.

В 2026 году компания Алексея продолжила развиваться, и из сократившегося лимита в 20 млн рублей он вышел уже в августе. Так у него появилась обязанность платить НДС 5%.

Под уплату НДС могут попасть и ООО, и ИП — организационно-правовая форма и выбранный объект УСН сами по себе от налога не освобождают. Важен размер доходов.

Обратите внимание: учитывается именно доход, а не прибыль. Если предприниматель получил 23 млн рублей, а 19 млн потратил на материалы, аренду и зарплаты, для проверки лимита ориентируются не на оставшиеся 4 млн рублей, а на полученные 23 млн.

Выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» не влияет на обязанность платить НДС. Если доходы компании выше установленного лимита, применять НДС придется всем: и тем, кто выбрал УСН «Доходы», и выбравшим УСН «Доходы минус расходы».

Различается только расчет самого налога по УСН. При объекте «Доходы» налог рассчитывают непосредственно с доходов, а «Доходы минус расходы» предполагают также учет расходов, признаваемых НК РФ.

Но с точки зрения процессов и учета УСН для многих по прежнему остается удобнее. Например, при объекте «Доходы» расходы на поставщиков обычно не снижают налоговую базу, поэтому недостаток документов в этой части работы не влияет на расчет налога так, как мог бы при общей системе налогообложения. Но некоторые дополнительные требования к документам и отражению операций все же появляются.

Если ваш доход меньше 20 млн рублей, действует автоматическое освобождение от уплаты НДС, подавать заявления и проходить бюрократические процедуры не нужно. Но есть исключения.

Если Алексей из нашего примера ввозит товар из-за рубежа или исполняет обязанности налогового агента, НДС платить придется. Отдельные операции, наоборот, могут освобождаться от налога по специальным основаниям. Проверить, есть ли они у вас, стоит проверить в Налоговом кодексе.

Поэтому важно различать два понятия: освобождение от обязанностей плательщика НДС из-за небольшого дохода и освобождение конкретной операции от налогообложения. Это разные основания, и применять их нужно с учетом обстоятельств.

По общему правилу НДС начинает применяться с 1 числа месяца, следующего за месяцем, когда лимит был превышен.

Клининговая компания Алексея могла бы быть не такой успешной, и ее доход за 2025 год мог составить 19 млн рублей. С начала 2026 года в такой ситуации НДС он платить не обязан. Однако в августе 2026 года доход бизнеса превысил 20 млн рублей. С сентября бухгалтер начинает учитывать НДС.

Нельзя упускать из внимания авансы. Если в августе клиент внес Алексею предоплату за уборку офиса после новогоднего корпоратива, платеж учитывается именно в августе.

Мы уже учли, что лимит рассчитывается исходя из дохода, а не прибыли. Но есть еще некоторые правила УСН, по которым не каждое поступление денег попадает в категорию доходов.

К концу июля 2026 года доход компании Алексея составлял 18 млн рублей. В этом месяце также был оформлен банковский кредит на 3 млн рублей. Общая сумма поступлений — 21 млн рублей, превышение лимита. Однако кредит не считается доходом, поэтому в августе обязанности платить НДС не возникает.

В августе общий доход составлял 19 998 000 рублей за уже оказанные услуги. Дополнительно был внесен аванс 10 000 рублей за декабрьскую уборку офиса. Он вошел в сумму дохода, чем вызвал превышение лимита и необходимость платить НДС с сентября.
Поэтому важно следить за графиком поступления денег и налаживать процессы внутри команды. Если отдел продаж не сообщил бухгалтерии о новой сделке, вводить НДС в учет нужно будет в более короткий срок.

Отдельное внимание требуется бизнесу, который совмещает УСН с патентной системой, где лимит исчисляется из дохода по обеим системам.

Сейчас действует два вида ставок: специальная для компаний на УСН (5% и 7% в зависимости от дохода) и основная для остальных бизнесов (22%).

На первый взгляд выбор очевиден: 5% меньше, чем 22%. Но сравнение процентов вне контекста вашего бизнеса может привести к не самому выгодному решению.

В Налоговом кодексе РФ закреплена возможность принимать к вычету обычный входной НДС от поставщиков. Такое право есть у бизнеса, работающего по основной ставке. Компании на УСН воспользоваться им не смогут.

Выбор предпринимателем системы налогообложения должен опираться на специфику оказываемых услуг или товаров. Разберемся на примерах.

Клининговая компания Алексея продает услуги, товары почти не закупает, а расходы с входным НДС небольшие. Для него ставка 5% окажется выгодной.

В то же время магазин электроники, офис которого убирает клининг, приобретает товары у крупных поставщиков, работающих с НДС. Значительная часть его затрат связана с закупками, поэтому возможность принимать входной налог к вычету может повлиять на выбор ставки.

Поэтому необходимо опираться на структуру и сферу бизнеса, рассматривать разные сценарии и стратегии.

Если вы выбрали специальную ставку, не выгодную для бизнеса, важно помнить — это не навсегда. Такая ошибка может стоить значительных переплат, однако ситуацию можно поменять.

По общему правилу специальную ставку можно сменить после 12 последовательных кварталов ее использования.

Однако для тех, кто впервые начал применять специальную ставку в 2026 году, действует послабление: смена возможна в течение первых 4 последовательных кварталов. Отсчет начинается с квартала первой декларации с такой ставкой. Это дает бизнесу возможность оценить последствия выбора и при необходимости перейти на общеустановленную ставку раньше обычного срока.

С расчетами вновь помогает компания Алексея.

Стоимость одной из уборок составила 200 000 рублей. Ставка — 5%. Соответственно, налог составляет 5% от 200 000 рублей и равен 10 000. В этом заказе Алексей не захотел уменьшать свою прибыль, ведь договор еще не был заключен. Поэтому итоговый счет для заказчика составил 210 000 рублей.

Следующий заказчик попросил заключить договор сразу после обращения в компанию. Цену с учетом НДС пересчитать не успели, поэтому выставили итоговый счет в 200 000 рублей. Сумма НДС, которую должен будет заплатить Алексей с этого заказа составит 5/105, то есть 9 524 рубля.

Даты, которые следует запомнить:

• 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом — крайний срок подачи декларации по НДС.
• 28 число каждого из трех месяцев после окончания квартала — уплата трети начисленного налога.

Если эти даты выпадают на выходной или праздничный день, срок сдвигается на первый рабочий день после него.

Декларацию за III квартал 2026 года Алексей должен подать в октябре. 25 октября — воскресенье. Значит, крайний срок подачи переносится на понедельник, 26 октября.

Введение НДС на УСН обеспокоило предпринимателей не только необходимостью перерасчета бизнес-модели, но и дополнительной работой с документами.

Теперь нужно не только вести учет доходов, но и правильно отражать начисленный налог, контролировать авансы, оформлять новые договоры, вести книгу продаж. И, конечно, вовремя подавать декларацию по НДС.

Объем работы, которую придется провести, зависит от того, насколько прозрачно и системно велась отчетность еще до изменений. Переход может пройти без серьезного повышения нагрузки на сотрудников, если процесс был настроен эффективно.

Количество сотрудников и организационно-правовая форма сами по себе не освобождают от обязанностей по НДС.

ИП должен соблюдать новые требования вне зависимости от наличия бухгалтера и команды в целом. Как правило, используется электронный документооборот.

Единственный вариант, при котором сдавать декларацию не требуется, — действующее автоматическое освобождение.

Набор документов, которым следует уделить внимание, может отличаться для каждой компании. Но есть и общие рекомендации:

• Проверить, как оформляются счета, счета-фактуры и универсальные передаточные документы (УПД);
• Пересмотреть шаблоны договоров как для будущих заказчиков, так и уже заключенные;
• Уделить внимание порядку передачи информации между бухгалтерией, отделом продаж и другими сотрудниками, которых могут коснуться нововведения;
• Изменить настройки контрольно-кассовой техники, чтобы НДС правильно указывался в чеках (для розничной торговли).

Главное, на что нужно обратить внимание перед переходом на НДС, — процессы в компании и планирование. Лимит может быть превышен незаметно, поэтому так важна предварительная подготовка.

Вопросы, на которые вы точно должны знать ответ:

• Когда будет превышен лимит?
• Какая ставка нам выгодна с учетом структуры бизнеса?
• Как изменится прибыль и нужно ли менять цены?
• Готовы ли сотрудники, программы и документы к новым требованиям?

Ранее мы обсуждали пример компании Алексея, которая по-разному платила НДС и выставляла цену двум заказчикам.

Первый вариант, как правило, более выгодный компании — посчитать НДС по конкретной операции и прибавить эту сумму к цене, которую заплатит покупатель. Так вы в моменте избегаете потери в прибыли.

Второй вариант: цена остается на том же уровне, покупатель платит по-прежнему, а вот выручка бизнеса уменьшается на сумму НДС.

О том, какое решение стоит принять, говорим далее.

Второй вариант не такой привлекательный, но иногда единственный возможный. Например, заключенный на год контракт с отелем не позволит Алексею поднять цену, так как она уже закреплена. Также повышение цены может нести за собой потерю покупателей, ушедших к конкуренту с более дешевыми услугами или товарами, а также влиять на репутацию.

Так как повышение цен все же бизнесу выгоднее в финансовом плане, этот процесс стоит начинать задолго до непосредственного возникновения обязанности платить НДС. Можно повысить стоимость постепенно и заранее заложить НДС в длительные договоры. Также важно разобрать более технические особенности: подготовить программы и сотрудников бухгалтерии, сообщить отделу продаж и другим подразделениям.

Для розничного бизнеса задача может оказаться сложнее. Во многих нишах конкуренция заставляет держать цену на определенном уровне, и даже небольшое повышение может привести к потере покупателей. Зачем им покупать йогурт за 100 рублей, если раньше он стоил 90, и рядом стоит такой же продукт за 90 рублей?

Это не значит, что вы потеряете сразу всех покупателей, но важно учитывать, что их количество скорее всего снизится.

Иногда разумнее пересмотреть ассортимент, расходы и наценку на отдельные позиции.

Значительный риск для компании — большие заказы в конце месяца. Особенно если у вас предусмотрены платежи авансом. Да, этот доход все равно стал бы причиной появления обязанности платить НДС, однако без такого платежа бизнес мог бы работать без НДС еще месяц.

Такую ситуацию можно предусмотреть заранее, если изучить график поступления оплаты за абонементы или по длительным договорам, а также уделить внимание динамике заказов за прошедшие годы.

Поэтому рекомендуется провести подготовительные работы, регулярно проверять доход и его соответствие лимиту. Так не возникнет ситуации внезапного превышения, бухгалтер не будет работать 20 часов в сутки, чтобы разобраться в новой отчетности, отделу продаж не придется отвечать на множество вопросов о резком изменении цены, а юристы смогут подготовить договоры, уже включающие выросшую стоимость услуги.

НДС вводится для всех бизнесов на УСН, если они попадают под установленные критерии. ИП платит налог 5% или 7% в зависимости от суммы дохода.

Организационно-правовая форма не влияет на обязанность платить НДС. ООО и ИП имеют равные основания для того, чтобы стать плательщиком.

Автоматически от уплаты НДС освобождается бизнес до достижения лимита дохода за год. При этом месяц достижения лимита становится последним перед началом обязанности платить НДС.

Если вы впервые открыли ИП в 2026 году, для вас действуют налоговые каникулы. Также по НК РФ есть отдельные операции, налогом не облагающиеся.

В 2026 году лимит дохода организации — 20 млн рублей. Он будет действовать до конца 2029 года, а после начнет постепенно снижаться.

Это значит, что у вас есть время для адаптации к новым условиям, но за нововведениями все равно нужно смотреть очень внимательно.

Если компания превысила лимит в июле, налоговая не будет ждать конца года, чтобы начислить НДС. Обязанность платить налог возникнет уже в августе, то есть 1 числа месяца, следующего за преодолением порога по доходу.

Декларация становится обязательной для всех плательщиков НДС. Сдается она каждый квартал — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е в апреле, июле, октябре и январе.

Если у вас действует освобождение от уплаты, подавать декларацию не нужно. Однако такая обязанность возникает, если существуют специальные основания для ее предоставления — обязательно проверьте это в Налоговом кодексе.