Самый лучший суд — это тот, который не состоялся. На практике мы всегда максимально используем досудебные механизмы защиты и советуем делать это бизнесу. Статистика говорит сама за себя: лишь 20−30% арбитражных дел разрешаются в пользу налогоплательщика. Это не значит, что суды предвзяты, но доказывать свою правоту в споре с налоговыми органами действительно крайне сложно. Поэтому важно не рассчитывать, что суд автоматически отменит выводы" налоговой, как только услышит выступление ваших юристов в суде.
Досудебное урегулирование
Первое, с чего стоит начать, — это досудебное урегулирование. Нужно внимательно изучить акт проверки, настоять на предоставлении полного пакета материалов, на которые ссылается налоговый орган. Нередко налоговая раскрывает лишь часть документов, а получить недостающие доказательства в суде бывает затруднительно. Поэтому правильно добиться их получения именно на досудебной стадии, тем более в соответствии с п. 3.1. ст. 100 НК РФ налоговая обязана приложить к акту проверки доказательства на которые ссылается.
Одновременно нужно представить свои доказательства: расчёты, заключения экспертов, письменные пояснения и документы. Раньше юристы иногда придерживали часть аргументов до суда, но сегодня такой подход не работает: суды всё чаще отказывают в приобщении новых доказательств, если они не были раскрыты заранее.
Подготовка искового заявления
В иске важно чётко и структурировано изложить требования и подкрепить их ссылками на доказательства. Мы стараемся не «лить воду», а писать максимально по делу, так, чтобы суду не требовалось много времени на ознакомление с исковым заявлением и можно было сразу понять суть претензий и обстоятельства дела. В ряде случаев могут понадобиться заключения экспертов (например, техническая экспертиза или определение стоимости работ, услуг, товара и т. д.).
Как уже говорилось ранее, при сокрытии со стороны налогового органа доказательств необходимо пользоваться нормами арбитражного процесса и получать все доказательства, которые подтверждают вашу невиновность, либо могут помочь снизить сумму претензий.
Необходимо помнить, что судебное оспаривание не приостанавливает действия налогового органа по взысканию суммы недоимки, пени и штрафа. Иными словами, пока идет судебное разбирательство по существу, налоговый орган выставляет требование об уплате задолженности, при его неисполнении далее выносится решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств и на расчетный счет направляется инкассовое поручение (распоряжение), если было вынесено решение о принятии обеспечительных мер и в нем был наложен запрет на активы, то реализация этих активов также может быть произведена через приставов.
Однако в рамках защиты наших клиентов в рамках судебного спора мы заявляем ходатайство об обеспечительных мерах, которое временно приостанавливает взыскание средств со стороны налогового органа.
При этом, обеспечительные меры не приостанавливают действия по передаче материалов в правоохранительные органы и не приостанавливает процедуру банкротства.
В случае отсутствия уплаты по истечение 75 дней с даты вступления решения в законную силу (это дата вынесения решения вышестоящим налоговым органом по апелляционной жалобе) налоговый орган обязан в течение 10 дней с момента установления обстоятельства неуплаты передать материалы в следственные органы. Приостановить взыскание налогоплательщик может подав в суд заявление об обеспечении иска. З заявлении необходимо указать и подтвердить доказательствами, что факт единовременного взыскания средств со счетов повлечет за собой банротство лица, но при этом у организации (ИП) есть возможность погасить налоговую задолженность (например достаточно имущества, активов). можно также получить банковскую гарантию на период рассмотрения спора.
Доказательства и экспертизы
Особое внимание стоит уделить доказательствам. Они должны быть достоверными и законными. Практика показывает, что налоговые органы порой скрывают материалы, выгодные налогоплательщику, поэтому задача защиты — выявить и представить такие данные.
Свидетельские показания также могут сыграть значимую роль. Вызов в свидетелей в процесс, скорей всего не будет поддержан судом, но можно провести нотариальный допрос свидетелей, которые не были допрошены в рамках проверки и предоставить это доказательство в суд. Необходимо помнить, что на проведение нотариального допроса налоговый орган будет приглашен. Экспертизы и независимые расчёты могут помочь доказать сумму затрат, подлежащих учету при расчете налога на прибыль и снизить или исключить начисленные суммы налога. При этом вероятность назначения судебной экспертизы судом, к сожалению, невысока, но представить в суд результаты самостоятельно проведенных экспертиз всё же стоит.
Существует много мнений, как правильно расставлять доказательства в тексте искового заявления. Из личного опыта могу сказать, что начинать и заканчивать необходимо сильным доказательством, потому что внимание судьи всегда приходится на начало выступления и конец. По тексту лучше распределять доказательства по схеме «сильное — слабое — сильное».
Если начать только с сильных доказательств, к концу выступления есть вероятность потерять динамику, и итоговое впечатление окажется слабее.
Тактика защиты в процессе
Тактика подачи доказательств имеет значение. Важно также соблюдать сроки: документы подаются только через канцелярию или систему «Мой арбитр», причём заблаговременно, а не в день заседания. Рекомендуется направлять документы за 1−2 недели до слушания. Такой подход позволит избежать задержек и обеспечит надёжность участия в процессе.
Изучите аргументы и доказательства оппонента. Понимание их слабых мест поможет выстроить правильную тактику защиты.
Участие в судебных заседаниях требует тщательной подготовки и внимательности. Прежде всего, важно заранее ознакомиться с материалами дела, знать том и лист дела на котором находится доказательство, которое вы описываете в своей позиции, чтобы уверенно отвечать на вопросы суда и суд мог быстро найти документ и посмотреть его. Глубокое понимание всех аспектов поможет эффективно взаимодействовать как с судом, так и с противоположной стороной.
Во время судебных слушаний не стоит оставаться в стороне — активное участие имеет решающее значение. Вам необходимо представить свои доказательства и аргументы, которые поддерживают ваши права и интересы. Это демонстрирует вашу серьёзность и подготовленность и помогает судье лучше понять позицию.
Поведение в суде
В судебном процессе ключевым моментом является соблюдение уважительного поведения. Ваше выступление должно быть направлено исключительно к судье, а не к оппоненту. Эмоциональные всплески и личные нападки могут отвлечь внимание от сути дела и вызвать негативную реакцию суда.
Гораздо эффективнее подавать информацию логично, спокойно и убедительно — это помогает судье воспринять ваши доводы именно по существу.
Важно помнить: судья — это не только арбитр, но и человек, который принимает решение на основе представленных данных. Поэтому доводы должны быть максимально убедительными и логичными. Уважительное обращение и корректная форма изложения мыслей создают положительное впечатление и способствуют более эффективному взаимодействию с судом.
Таким образом, соблюдение этих правил поможет не только наладить контакт с судом, но и повысить шансы на успешный исход дела. Ваша уверенность и профессионализм будут играть ключевую роль.